鶴山市宅梧鎮(zhèn)立信會計顧問中心：
為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責，我局于2025年9月對宅梧鎮(zhèn)立信會計顧問中心代理記賬業(yè)務進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、基本情況
鶴山市宅梧鎮(zhèn)立信會計顧問中心（以下簡稱立信會計顧問中心）成立于2018年4月13日，投資人是梁麗芬，統(tǒng)一社會信用代碼91440784MA51J9BR6L，地址：鶴山市宅梧鎮(zhèn)雙和公路宅朗村。經(jīng)營范圍：代理記賬、企業(yè)會計顧問、代寫企業(yè)登記所需文書、代辦企業(yè)登記和企業(yè)年報申請、提供企業(yè)事務咨詢、擔任企業(yè)事務顧問（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動）。
二、機構(gòu)設(shè)立及備案情況
立信會計顧問中心2021年4月8日取得代理記賬許可證書，編號：DLJZ44078420210003，2024年向市財政局備案了業(yè)務負責人1名以及其他專職從業(yè)人員3人。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：2024年立信會計顧問中心主管代理記賬業(yè)務的負責人未取得會計專業(yè)技術(shù)資格證書，但2024年度代理記賬機構(gòu)年度備案表中會計專業(yè)技術(shù)資格等級該負責人填寫了“初級”。
三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況
立信會計顧問中心在代理記賬業(yè)務上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據(jù)中華人民共和國稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。
在立信會計顧問中心的代理記賬業(yè)務中抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬Σ糠衷紤{證審核不夠嚴謹。在抽查時發(fā)現(xiàn)有1家公司提供入賬的工資表上沒有制表人和簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求，立信會計顧問中心并未作退回委托人進行更正、補充的處理，而是據(jù)以入賬。該行為與《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條：“會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正……”的規(guī)定不符。
?。ǘ┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)：有3家公司的記賬憑證會計主管、記賬、審核、出納、制單均未在相應的記賬憑證簽名或蓋章，部分記賬憑證所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，部分記賬憑證沒有記載所附原始憑證的張數(shù)。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
?。ㄈ嫅{證的憑證封面沒有相應人員的簽名或者蓋章。在抽查時發(fā)現(xiàn)有3家公司裝訂成冊的會計憑證封面沒有財會主管、復核、裝訂的簽名或蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點“記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
（四）編制的財務會計報告要素不齊。在抽查時發(fā)現(xiàn)：立信會計顧問中心為委托人編制的財務會計報告，未經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章。不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關(guān)規(guī)定。
四、立信會計顧問中心的會計信息質(zhì)量情況
經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┎糠肿灾圃紤{證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)立信會計顧問中心提供入賬的工資表上沒有制表人和簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求。
?。ǘ┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。立信會計顧問中心的記賬憑證中會計主管、記賬、審核、出納、制單均未在相應的記賬憑證簽名或蓋章，部分所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，部分沒有記載所附原始憑證的張數(shù)。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》“第五十一條 記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
?。ㄈ嫅{證的憑證封面沒有加具封面和相應人員的簽名或者蓋章。在抽查時發(fā)現(xiàn)立信會計顧問中心裝訂成冊的會計憑證沒有加具封面、注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，也沒有財會主管、復核、裝訂的簽名或蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點“記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
（四）編制的財務會計報告要素不齊。在抽查時發(fā)現(xiàn)：立信會計顧問中心編制的財務會計報告，未經(jīng)單位負責人、財務負責人、制表人簽名或蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》“第六十九條 各單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告：對外報送的財務報告，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
?。ㄎ澹┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定確認收入的情況。立信會計顧問中心部分以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務收入……”的規(guī)定確認收入。
?。┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。立信會計顧問中心2024年存在現(xiàn)金收取記賬費，但未存入公司銀行賬戶，直接支出費用的情況。不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行?！ǘ╅_戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的相關(guān)規(guī)定。
?。ㄆ撸┪唇⒔∪膬?nèi)部控制制度，費用支出未經(jīng)審批。費用支出僅憑自制支付單進行支出，未實行審批等監(jiān)督手續(xù)。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┱_填寫年度代理記賬機構(gòu)年度備案表。
（二）進行代理記賬時，建議按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務會計報告。
?。ㄈτ诹⑿艜嬵檰栔行淖陨碡攧展芾?、會計核算方面，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《小企業(yè)會計準則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，完善內(nèi)部審批制度。
鶴山市財政局
2025年12月31日
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